ما المقصود بمراجعة أرقام الإقرار بمبدأ المُعِدّ والمراجِع؟
هي ضابط رقابي يُعِدّ فيه شخص (المُعِدّ) أرقام إقرار ضريبة القيمة المضافة للفترة، ثم يختبرها شخص ثانٍ (المراجِع) بصورة مستقلة ويوافق عليها قبل تقديم الإقرار. ويؤدي الفصل بين الإعداد والموافقة إلى اكتشاف الأخطاء والسهو مبكراً، ويترك سجلاً واضحاً بمن قام بكل خطوة، وهو سجل ثمين عند أي استفسار لاحق عن الأرقام.
لماذا تستحق أرقام الضريبة مراجعة ثانية
يفرض قانون ضريبة القيمة المضافة الصادر بـالمرسوم السلطاني رقم 121/2020، والنافذ منذ 16 أبريل 2021، نسبة أساسية قدرها 5%، ويستحق تقديم الإقرار خلال 30 يوماً من انتهاء كل فترة ضريبية. ويضع هذا الموعد، مع إقفال نهاية الشهر والربع، المُعِدّين تحت ضغط، وفي ظل الضغط يفلت إشعار دائن مفقود أو فاتورة مورد غير مسجلة أو بيع مصنَّف خطأً.
والمراجعة بمبدأ المُعِدّ والمراجِع لا تبطئ العمل إذا أُحسن تصميمها، بل تقدّم الأسئلة التي قد يطرحها المدقق أو الجهة الضريبية إلى وقت تكون فيه الإجابات سهلة المنال.
الأدوار والقواعد الأساسية
- المُعِدّ: يُعِدّ أرقام الفترة ويعالج الاستثناءات ويوثّق التعديلات.
- المراجِع: شخص غير المُعِدّ، يملك صلاحية إعادة الأرقام. لا يعدّل الأرقام بنفسه، بل يوافق عليها أو يعيدها مع ذكر الأسباب.
- يعمل كل منهما في النظام بحساب دخوله الخاص، فيُنسب الإعداد والموافقة إلى صاحبهما.
الخطوة 1: إقفال الفترة بإحكام
قبل أي احتساب، يتأكد المُعِدّ من إصدار جميع فواتير المبيعات والإشعارات الدائنة والمدينة للفترة، ومن تسجيل مستندات الموردين المستلمة، ومن عدم بقاء مستندات في حالة مسودة أو بانتظار التصحيح. وقائمة اكتمال قصيرة يُصادَق عليها في النظام تمنع أكثر الأخطاء شيوعاً: إعداد الإقرار من سجل غير مكتمل.
الخطوة 2: احتساب أرقام الإقرار
ينبغي أن تُستمد الأرقام من سجل الضريبة، لا من جدول منفصل يُعاد بناؤه كل فترة؛ فالاحتساب من السجل يتيح تتبع كل خانة إلى المستندات المكونة لها. يراجع المُعِدّ النتيجة بحثاً عن أي أمر غير متوقع، ويوثّق أي تعديل يدوي مع سببه، ثم يحيل الأرقام للموافقة.
الخطوة 3: المراجعة المستقلة
يطبق المراجِع مجموعة ثابتة من الاختبارات، منها:
- مطابقة ضريبة المخرجات مع دفتر المبيعات ومع الفواتير الصادرة مطروحاً منها الإشعارات الدائنة ومضافاً إليها الإشعارات المدينة.
- مطابقة ضريبة المدخلات مع مستندات الموردين المسجلة، وفحص عينة منها مقابل المستندات الأصلية.
- المقارنة بالفترات السابقة والتحقق من أي تغير لا يفسره نشاط المنشأة.
- مراجعة التعديلات: الإشعارات الدائنة الكبيرة أو غير المعتادة، وكل تغيير يدوي على الأرقام المحتسبة.
- التأكد من الاكتمال: لا فجوات في ترقيم المستندات، ولا مستندات موردين غير مسجلة يعلم بها فريق الذمم الدائنة.
الخطوة 4: الموافقة أو الإعادة، وحفظ الأدلة
إذا اجتازت الأرقام الاختبارات وافق عليها المراجِع، وإلا أعادها إلى المُعِدّ مع سبب مسجَّل وتتكرر الدورة. وبعد الموافقة تقدّم المنشأة الإقرار عبر بوابة الخدمات الإلكترونية لجهاز الضرائب ضمن المهلة. احفظ الأرقام الموافق عليها والمطابقات وسجل الموافقة معاً لكل فترة، لتجيب عن أي استفسار لاحق من مكان واحد.
كيف يدعم Invoice And Tax هذه المراجعة
يساعدك Invoice And Tax على إعداد أرقام إقرار ضريبة القيمة المضافة ومراجعتها بموافقة المُعِدّ والمراجِع؛ إذ تُحتسب خانات الإقرار من سجل الضريبة، وتجري فحوص الاكتمال قبل الاحتساب، وينتقل كل إقرار عبر دورة حياة مسجَّلة: فتح، ثم احتساب، ثم إحالة للموافقة، ثم موافقة. وتُسجَّل كل خطوة في سجل تدقيق لا يقبل إلا الإضافة. أما تقديم الإقرار إلى جهاز الضرائب فيبقى خطوة تتولاها منشأتك بنفسها. اطّلع على صفحة ضريبة القيمة المضافة ومركز معرفة ضريبة القيمة المضافة لمزيد من التفاصيل.
| المرحلة | المُعِدّ | المراجِع |
|---|---|---|
| إقفال الفترة | يتأكد من إصدار جميع المستندات وتسجيلها | يراجع قائمة الاكتمال |
| الاحتساب | يحتسب الأرقام من سجل الضريبة ويوثّق التعديلات | لا يعدّل الأرقام |
| المراجعة | يجيب عن الاستفسارات ويصحح من المصدر | يطابق ويقارن ويفحص العينات |
| القرار | يعيد الإحالة إذا أُعيدت الأرقام | يوافق أو يعيد مع ذكر السبب |
أسئلة حول مبدأ المُعِدّ والمراجِع
هل يستطيع فريق صغير تطبيق هذا المبدأ؟
نعم، فيمكن أن يكون المراجِع مديراً مالياً أو صاحب المنشأة أو محاسباً خارجياً. المهم ألا يكون من يوافق على الأرقام هو من أعدّها.
هل يقدّم Invoice And Tax إقرار ضريبة القيمة المضافة؟
لا. يساعدك على إعداد الأرقام ومراجعتها بموافقة المُعِدّ والمراجِع، وتتولى منشأتك تقديم الإقرار عبر بوابة جهاز الضرائب.
ماذا لو اكتشف المراجِع خطأً بعد الموافقة؟
سجّله وصحّحه من مصدره بالمستند المناسب، واتبع توجيهات مستشارك بشأن طريقة إظهار التصحيح.